核销退税,敦煌网暂无进行核销退税

收汇核销与退税有什么关系?

收汇核销与退税,是两不同的部门负责的,

1、收汇核销是由外管局负责。

2、退税是国税局负责。

3、一般操作是，先在电子口岸中出口收汇与出口退税中递交报关关单，

等外汇进来后，再办理核销。核销后才做退税。

4、出货后，一般要在当月做出口发票认证，开出发票等帐务，同时一个月后取回核销单与报关，

出口日期3月个内拿着外汇水单去外管局核销。核销完后，到国税办理退税。

什么叫出口退税？什么叫外汇核销？

问题一、出口退税：\\x0d\\x0a我将用白话的方法写写这部分，帮助大家理解。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a首先，从总的方面说，国家是鼓励出口的，赚外国人的钱呀。用实际行动表示，就是对出口环节的增值税免收或者部分免收了，之前环节产生的进项税怎么办呢？退给你。这么好的政策谁可以用呢？当然也是有规定的，主要就是两类：生产企业自营出口、有出口经营权的外贸企业出口的。在实际应用中，我们国家的出口体制还不完善，拥有出口经营权的企业只有少部分，其他非生产性企业出口还是得老老实实交税；还有很多资源性商品当然也不能鼓励出口呀，要不中国的矿产、稀有金属不都跑到国外去了。\\x0d\\x0a这么一算，国家的出口政策就分成了三类。一类是出口免税并退税的。出口环节不交增值税、消费税，还把以前交了的进项税退给你。爽呀。第二类是出口免税但是不退税。这一类说白了也和上一类一样。因为出口的货物在前一道环节里面本来就是免税的，当然也没有什么退税了，还想国家做亏本买卖不成。第三类就比较惨啦，出口不免税也不退税，主要是税法列举的限制或者禁止出口的货物，比如天然的牛黄呀、麝香、白银呀，都是好东东。\\x0d\\x0a《税法》书上还列了很多条文、框框，我的意见是估计出不了什么大题，最多出选择，看看得了，实在头痛不看也行，我们从大的方向把握就行。万一做题时碰到，再细看吧。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a现在来说最重要的一部分，出口货物退税的计算。（书上列了好多公式、例子，其实搞懂基本原理也就一通百通了。）\\x0d\\x0a出口货物退税的计算方法有两种，一种是生产企业适用的，叫做“免、抵、退”方法；一种是“先征后退”的方法，主要用于收购货物出口的外贸企业。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a先来看“免、抵、退”方法。\\x0d\\x0a我们前面说了，国家政策规定，出口环节免收增值税，把前一个环节的进项税退给企业。但是是把所有的进项税都返给企业吗？不是的，不同的货物有不同的退税率，总共有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5%，那上一个环节的进项税（一般是17%和13%）和出口环节的退税就有了个差额，这个差额是国家不退给你的，专业术语就是“免抵退税不得免征和抵扣的税额”。计算公式书上有，大家自己看看，这里不列了。\\x0d\\x0a这里另一个问题又来了。我们知道企业生产货物是买进一批原材料生产，生产出来的产品可能一部分在国内销售了，一部分出口了。内销的这部分有销项税、进项税，而出口的部分没有销项税只有进项税。怎么区分哪些是内销货物应该负担的进项税还是出口货物应该负担的进项税呢？在实际工作中是很难办到的。但难不倒英明神武的政策制定者，可以从企业整体来考虑这个问题。计算企业整体的当期应纳税额。还是按销项减进项的基本思路计算当期应纳税额，只是这里的销项是指内销的销项，而进项里面是要扣除出口环节由于税率差而不让退的部分，即免抵退税不得免抵的税额，当然上一期留下来没有抵完的税额也要减去。这一步就是所谓的抵税，说白了就是用出口货物的应该退的进项税抵顶内销货物的销项税。\\x0d\\x0a如果当期应纳税额算出的数是正的，说明内销货物的销项税没有抵完，那您就老老实实的交税吧，交的这部分是内销货物销项扣掉了国家应该退给你的进口货物的进项的。如果当期应纳税额是负数，恭喜您，国家还得退钱给你，是不是前面算出来的钱都退给你呢，才不呢，有个标准的，这个标准就是出口货物按退税率算国家最多退给你的钱，官话叫做“免抵退税额”。如果前面算的数比这个数少，就按你算出的当期应纳税额退给你，如果前面算的这个数比它多呢，那对不起国家只能按最多退给你的钱算呀，多出的部分怎么办，留到下一期继续抵吧。\\x0d\\x0a这个大部头终于说完了，也不知道大家明白没有。总结一下吧。\\x0d\\x0a第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：\\x0d\\x0a免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）\\x0d\\x0a第二步——抵税：计算当期应纳增值税额\\x0d\\x0a当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额\\x0d\\x0a第三步——算尺度：计算免抵退税额\\x0d\\x0a免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率\\x0d\\x0a第四步——比较确定应退税额：\\x0d\\x0a第五步——确定免抵税额\\x0d\\x0a这里还涉及到一个问题，就是出口公司有进料加工业务。根据国家进口政策的规定，进料加工部分在进口的时候就没有收增值税，那出口时这部分当然也不能算退税了，那怎么算呢？和上面这些业务相比，只是在出口货物离岸价里包含了进料部分，抛去这部分就行了。也就是在上面公式的第一步和第三步中离岸价减去进料部分。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a外贸企业出口退税的计算就很简单了。“先征后退”的方法，用不含税购进金额乘以退税率就行了。\\x0d\\x0a问题二、外汇核销单：\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a1.“出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a2.出口要用到核销单，是国家为了要对外汇进行管制，要求进出口企业对于出口的每批货物，在规定期间内办理核销退税。说得简单点，就是你出口了多少价值的货物，这些钱是外汇，必须每分都要收回来，其实这也是国家在帮进出口个企业降低风险。\\x0d\\x0a\\x0d\\x0a3.在没有实行核销单制度以前，国营外贸公司的一些腐败分子将公司的货物大量运送到国外，而对应收的货款则称死帐或坏帐，实际是留在了国外与进口商瓜分了。对此外管局实行了外汇核销制度，每一笔出口货物都要凭国外进款水单和报关单、核销单核销，如没有水单，就证明货已出而款未进，这样就不能核销。外管局对此会限制核销单的发放，直至取消违规公司的出口权。

出口退税及核销步骤

一，核销和退税申报所需资料：

收汇核销所需资料：

1，核销单

2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单

3，银行结汇水单

4，出口收汇核销表（一式两份）

退税申报所需资料：

1，核销单（退税专用联，已核销过）

2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3，进项发票（已认证）

4，出口发票（有些地方不用附此单证）

以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订

另外所需三表一盘：

此步操作，可看另外一置顶贴，外贸退税9。0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出以后表格和导出U盘

1，出口退税汇总表（一份）

2，出口退税出口明细表（三份）

3，出口退税进货明细表（三份）

4，转为正式申报后生成的资料导入U盘

二，出口的大概流程

1，申领核销单

2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）

3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）

4，起运

5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作

6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）

7，核销

8，退税

三，出口退税的时间和单证之间的联系

一般正常的操作流程是认证发票—银行结汇（出具水单）—核销—-退税

但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：

1，不能及时收汇

这里面有多种操作方法，大概说一下，

一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，

二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的

要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的

时间关系：

1退税申报期：90天

2核销期：180天

3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证

四，单证备案

退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下：

1单证备案明细表

2提单

3托单

4场站收据

5购货合同

有些地方特别要求外加两样东西：一个是报关单复印件，出口明细表

然后外加封皮装订，放司备查

海关在核销退税中的作用

. 核销单由三联组成由国家外汇管理局制发，分别为：企业留底一联；海关、银行签注一栏；退税联。左边：自己留中间：银行收汇签注使用右边：出口退税作用：海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根）。 2. 在没有实行核销单制度以前，国营外贸公司的一些腐败分子将公司的货物大量运送到国外，而对应收的货款则称死帐或坏帐，实际是留在了国外与进口商瓜分了。对此外管局实行了外汇核销制度，每一笔出口货物都要凭国外进款水单和报关单、核销单核销，如没有水单，就证明货已出而款未进，这样就不能核销。外管局对此会限制核销单的发放，直至取消违规公司的出口权。核销单是国家发给有进出口权的企业的一种单据，出口报关时用于统计出口相关信息，如出口口岸、目的地、货名、货值等。货物出运后该企业在规定期限内持核销单办理核销退税

核销单在货运代理间的另一个用途是作为牵制委托报关者或托运人付费的一个强有力的工具！